GAAP-i ja maksuarvestuse erinevus

Ameerika Ühendriikides kasutatakse erinevatel põhjustel erinevaid raamatupidamismeetodeid, näiteks eri põhjustel saadaolevate erinevate aruannete koostamiseks ja haldamiseks. Ettevõtte raamatupidamisarvestus hõlmab ettevõtte finantstehingute kirjendamist, mida saab kajastada üldtunnustatud raamatupidamistava või maksuarvestuse abil. GAAP ehk üldtunnustatud raamatupidamispõhimõte on meetod aktsiaseltside finantstehingute kirjendamiseks, samas kui maksuarvestus on sarnane, välja arvatud see, et maksumaksjad saavad kasutada rohkem võimalusi. Seetõttu on oluline teada, millised raamatupidamismeetodid sobivad teie ettevõttele, millised on need meetodid ja milline on nende kahe erinevus.

GAAP-i ja maksuarvestuse ajalugu

Äritegevuse suurenenud keerukuse tõttu oli väga oluline raamatupidamistava ühtlustada, kuna finantsarvestust peetakse igasuguse ettevõtte selgrooks. See on põhjus, miks Ameerika Ühendriikides kehtestas raamatupidamisstandardid (GAAP) raamatupidamisstandardite nõukogu (FASB). FASB-d peetakse heade tavade väljatöötamise ja hooldamise alal USA kõrgeimaks võimuks.

Teisest küljest asutati maksuarvestus Ameerika Ühendriikide põhiseaduse kuueteistkümnenda muudatuse ratifitseerimisega, millega tegelikult algatati 1894. aastal moodustatud tulude kogumise agentuur. Aja möödudes tehti erinevaid muudatusi, nimevahetusi ja ümberkorraldusi ning tänapäeval seda asutust nimetatakse Internal Revenue Serviceiks.

GAAP ja maksuarvestuse eesmärk

Üldtunnustatud raamatupidamistava (GAAP) eesmärk on pakkuda standardseid juhiseid ja raamatupidamispõhimõtteid ühtsuse ja asjakohasuse saavutamiseks, kuna see suurendab finantsaruannete usaldusväärsust ja võrreldavust. Arvestades, et maksuarvestuse raamistikku töötab välja ja haldab Internal Revenue Service ehk IRS ning selle raamistiku eesmärk on maksustada ettevõtte maksustatav tulu või puhaskasum.

Maksustatav tulu ei ole sama, mis tulu (vastavalt üldtunnustatud raamatupidamistavale). Maks arvatakse maha ja kogutakse varem sularaha laekumisel või teenimisel.

Raamatupidamise alused

Arvestuspõhimõte määrab tegelikult, kuidas finantstehinguid kajastada, ja teavet tuleks arvestada. Nii üldtunnustatud raamatupidamistava (GAAP) kui ka maksuarvestus kasutavad finantstehingute kirjendamiseks ja kajastamiseks erinevat raamatupidamise alust. GAAP-i raamatupidamises on tekkepõhine raamatupidamine ainus aktsepteeritav meetod. Teisalt kasutab maksuarvestus tekkepõhist, kassapõhist ja muudetud arvestuspõhimõtet.

GAAP-i raamatupidamissüsteemi väljatöötamise, juurutamise ja kasutamise kulud on väikeste ettevõtete jaoks mõnikord liiga suured, seetõttu võimaldab IRS sellistel ettevõtetel oma finantstehinguid alternatiivsete meetodite abil kajastada.

Kulumi kajastamine

Nagu te kõik teate, on amortisatsioon vara soetusmaksumuse jaotamine selle eeldatava kasuliku eluea jooksul. GAAP-i raamatupidamisarvestuses kasutatakse erinevaid raamatupidamismeetodeid, nagu näiteks bilansi vähendamise või vähendamise meetod, sirgjooneline meetod, aastaarvu summa summa ja tegevuspõhine amortisatsioonimeetod.

Maksuarvestuses kasutatakse modifitseeritud kiirendatud kulude katmise süsteemi ehk MARCS-i, mis arvutab amortisatsiooni IRS-i määratletud langusprotsentide abil. Lisaks sellele võimaldab IRS vastavalt paragrahvile 179 üksikisikutel ja maksumaksjatel maksta põhivara kulumit ostu aastal.

Viitlaekumiste arvestamine

GAAP-i raamatupidamissüsteemi kohaselt loetakse tasumata, kuid veel maksmata kulud bilansis tekkepõhiseks. See on kajastatud tekkepõhisena kuluna, mis on lühiajaline kohustus, mis tuleb tasuda hilisemal kuupäeval.
Teisest küljest ei nõuta maksuarvestuses tekkepõhist raamatupidamist, kui ettevõte ei esita tekkepõhise maksumaksjana oma ettevõtte tuludeklaratsioone. Lisaks kehtestab IRS teatavad piirangud sularahaarvestusele ja muudetud raamatupidamisarvestusele, mis hõlmab tulude ja kulude aruandluse piiramist ning ka tulude piiranguid.

Äriprotsesside sujuvamaks muutmine on väga oluline, kui ettevõte soovib oma äritegevusega silma peal hoida, mida saab teha vaid siis, kui on olemas korralik raamatupidamissüsteem. Seetõttu peaks üksikisik või ettevõte mõistma erinevaid turul kasutatavaid raamatupidamissüsteeme ja teadma ka nende erinevusi, et oma tehinguid edukalt kajastada ja oma finantsaruandeid esitada.